6月12日，一则立信等6家会计师事务所首发和再融资材料被证监会暂停受理的消息在资本市场刷屏。据了解，6家会计师事务所之所以被暂停新报项目，与证监会2018年3月8日发布的《关于修改〈中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定〉的决定》（以下简称“138号文”）有关。在业内人士看来，此次暂停受理很大程度影响到相关会计师事务所的业务发展，同时也印证了监管层对审计机构的监管新思路。
多会所新报项目遭暂停
6月12日，有消息称，“证监会通知暂停收立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华几家会计师事务所的首发和再融资材料”。针对该消息的真实性，北京商报记者向一位投行人士进行证实，该人士表示“具体原因并不清楚，但是这个事情确实是有”。
随后，北京商报记者联系到了立信ipo项目相关工作人员，对于记者提出的问题，该相关人士并未给予正面回复，但该相关人士在某事务所内部群中表示“此次暂停业务是由于138号文出台后，关于时间节点、同类业务在监管部门内部存在分歧，此次涉及的是注册会计师行业基本面的问题，而不是单独指哪家”。
北京商报记者还曾分别致电瑞华、众华、兴华、致同、大华等5家会计师事务所进行采访，其中瑞华、众华、致同、大华电话均未有人接听。兴华相关工作人员则表示“并不清楚相关事项，公司也没有接到相关通知”。
据了解，证监会的发行部主要负责ipo和再融资项目，并购重组事项则由证监会的上市部负责。上述投行人士表示，“这意味着这些会计师事务所的首发和再融资项目将会被叫停”。值得一提的是，6月12日，浙江捷昌线性驱动科技股份有限公司的首发申请成功过会，而该公司聘请的会计师事务所是立信，也就是说证监会此次暂停受理是新报的首发和再融资项目，已经在审核的项目并不会受影响。
缘起138号文
关于6家会计师事务所被证监会暂停接收首发和再融资材料的传闻被一份监管文件证实，文件显示，这些会计师事务所被暂停受理新增ipo和再融资业务与138号文有关。
6月12日，北京商报记者获悉一份由证监会发行部向证监会办公厅发出的名为《关于告知被立案审计机构名单的函》的文件。该文件中指出，根据诚信档案查询结果，立信、众华、瑞华、兴华、致同、大华等6家会计师事务所因审计业务被证监会立案调查，尚未结案。
据悉，138号文于今年4月23日正式实施。具体来看，《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》第十五条第一款和第二十二条第一款增加：“为申请人制作、出具有关申请材料的证券公司、证券服务机构、证券服务机构的有关人员被中国证监会及其派出机构立案调查，或者被司法机关侦查，尚未结案，且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者对市场有重大影响。”申请人有上述情形之一的，证监会对申请人作出不予受理申请的决定。
一位私募人士称，上市公司若因信息披露违规、年报披露违规等违法违规行为遭到证监会处罚，相关会计机构会因未勤勉尽责受到连带而被处罚，根据138号文，上述情况是监管机构暂停会计师事务所新报首发和再融资的主因。
从证监会发行部披露的文件表述来看，立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华等6家会计师事务所均和“旧案”有关。以大华为例，2016年5月13日，证监会决定对大华、瑞华、兴华、银信评估资产有限公司、辽宁元正评估资产有限公司、中和评估资产有限公司等6家审计、评估机构正式启动立案调査程序。据报道，2016年5月17日，大华收到中国证监会出具的《调查通知书》，该调查主要针对大华在执业过程中涉嫌违反法律法规的行为，目前尚未最终结案。
涉事会所撑起行业半边天
值得注意的是，上述6家会计师事务所所占的市场份额撑起了行业的半边天。
经北京商报记者统计发现，当前在审的ipo项目中，上述涉事的6家会计师事务所负责的ipo项目占整个市场份额的近半壁江山。根据证监会官网披露的发行监管部首次公开发行股票正常审核状态企业基本信息情况表显示，截至6月7日，上述6家会计师事务所中，立信、瑞华、大华、致同等进入了ipo服务项目数前十。具体来看，立信、瑞华、大华、致同分别负责的在会排队ipo项目数为68、23、15、14，分别位列ipo服务项目数的第一、第三、第五以及第七位。截至6月7日，在会审核的310家首发企业中，仅立信、瑞华、大华、致同等4家涉事的会计师事务所服务项目数就达到了120家，占目前在会审核企业的比例为38.71%。
另外，有数据显示近一年申报ipo的项目共817家，其中上述涉事的6家会计师事务所共承担项目321家，占比近40%。北京商报记者通过wind统计发现，上述6家涉事会计师事务所在往年服务的首发项目在市场份额中的占比较大。以2017年为例，在2017年服务的ipo项目中，立信、瑞华、兴华、致同等4家会计师事务所均位列前十，立信、瑞华、兴华、致同、众华、大华服务的ipo项目数量分别为214家、163家、94家、66家、41家以及1家，2017年业务量排名分别位列第一、第三、第八、第十、第二十一以及第四十四位。上述6家会计师事务所2017年服务的ipo项目数量总和达到579家，占整年ipo项目总数近30%。据wind统计数据显示，在2016年的审计机构业务排名中，立信、瑞华、大华、兴华、致同等5家会计师事务所则分别位列当年服务ipo业务量的第一、第二、第四、第七以及第九。
审计行业或面临洗牌
上述6家会计师事务所新申报项目被暂停，一些企业只能面临更换会计师事务所的选择。在知名学者布娜新看来，此次暂停受理在很大程度上影响到相关会计师事务所的业务发展，审计机构或将面临洗牌的新格局。“也会在一定程度上引发证券期货从业资格会计所之间的合伙人、业务人员和业务的流动，但这或许也恰好印证了证监会对于中介机构、审计机构的监管思路。”布娜新如是说。
前不久，立信、瑞华、大华3家会计师事务所被证监会调查的消息在坊间传得沸沸扬扬，随着上述会计师事务所被证监会调查消息的持续发酵，6月11日，原拟聘请立信为公司重组审计机构的华鹏飞披露了关于重组延期复牌暨更换中介机构的公告。华鹏飞表示，为了更好地推进重组，公司拟聘请立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）担任此次交易的审计机构。
在著名经济学家宋清辉看来，中介、审计机构在资本市场扮演着不可或缺的角色，在今年4月23日起施行的《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》无疑也反映出了监管层要扩大监管范围，此前只是对券商等中介机构从严，以后还要对律所、会计师事务所等从严监管。
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来源：北京商报